我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)了30年的高速發(fā)展，已經(jīng)成長(zhǎng)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性支柱產(chǎn)業(yè)，并發(fā)揮著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)“倍增器”的作用。但國(guó)際金融危機(jī)愈演愈烈，造成全球經(jīng)濟(jì)下滑，市場(chǎng)需求放緩，對(duì)我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)造成了一定的沖擊。為提振我國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)，國(guó)家出臺(tái)電子信息產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃，降低電子信息產(chǎn)品出口退稅率等，對(duì)電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展傾注了極大關(guān)心。
汽車(chē)產(chǎn)業(yè)適用的增值稅轉(zhuǎn)型、企業(yè)兼并重組、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、技術(shù)改造、技術(shù)開(kāi)發(fā)等方面的稅收政策，電子信息產(chǎn)業(yè)同樣適。
國(guó)家對(duì)科技含量高的電子信息產(chǎn)業(yè)歷來(lái)給予稅收政策扶持，電子信息產(chǎn)業(yè)可以享受流轉(zhuǎn)稅、所得稅等多方面的優(yōu)惠。
流轉(zhuǎn)稅方面，國(guó)務(wù)院發(fā)布的《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》，以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕25號(hào)）等文件規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），在2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退，所退稅款不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入納稅，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路和擴(kuò)大再生產(chǎn)。
企業(yè)所得稅方面，財(cái)稅〔2000〕25號(hào)等文件規(guī)定軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)可以享受減免稅、再投資退稅等多項(xiàng)優(yōu)惠政策。在《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，全面延續(xù)了軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)相比，獲得了更大的稅收優(yōu)勢(shì)。軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括：
1.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
2.我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
3.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
5.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。此外，集成電路生產(chǎn)企業(yè)還可以享受以下優(yōu)惠：
最近，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)），對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。同時(shí)明確，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
財(cái)稅〔2008〕151號(hào)文件進(jìn)一步明確了軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)取得的增值稅即征即退稅款的企業(yè)所得稅處理辦法，值得企業(yè)關(guān)注。
電子信息產(chǎn)業(yè)相關(guān)稅收政策
發(fā)布時(shí)間：2024-07-21 10:24:15 點(diǎn)擊次數(shù)：29